Poznan.pl, oficjalna strona Miasta Poznania

Naliczane od 1 stycznia 2004 r. odsetki od nieterminowo realizowanych transakcji handlowych będą mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów dłużnika dopiero w momencie faktycznej ich zapłaty.

Od 1 stycznia 2004 r.obowiązywać będzie ustawa z dnia 12 czerwca 2003 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. nr 139, poz. 1323), regulująca kwestie obliczania odsetek od transakcji w obrocie gospodarczym. Otóż jeżeli strony w umowie określą termin zapłaty dłuższy niż 30 dni, to wierzyciel będzie mógł żądać od dłużnika odsetek ustawowych za okres począwszy od 31 dnia po spełnieniu swojego świadczenia niepieniężnego i doręczeniu mu faktury lub rachunku. Jednocześnie odsetki te obliczane będą do dnia zapłaty, jednak za okres nie dłuższy niż do dnia wymagalności świadczenia pieniężnego, tj. do dnia określonego w pisemnym wezwaniu dłużnika do zapłaty, w szczególności w doręczonej dłużnikowi fakturze lub rachunku. Mimo wejścia w życie nowego aktu prawnego nie zmienią się jednak zasady ustalania przychodu z tytułu tego typu odsetek, jak również ujmowania ich w kosztach uzyskania przychodu. Tak więc samo naliczenie takich odsetek nie będzie uprawniało dłużnika do ujęcia ich jako koszt uzyskania przychodów w księgach podatkowych. Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się bowiem naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów) (zob.art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Dopiero faktyczne zapłacenie tego typu należności uprawnia podatnika do wykazania tego wydatku po stronie kosztów uzyskania przychodów. Wysokość tego wydatku powinna zostać potwierdzona stosownym dokumentem, np. potwierdzeniem przelewu.
Zapłata tej należności przez dłużnika rodzi również skutki podatkowe po stronie wierzyciela. Otóż otrzymanie takich odsetek powoduje powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przychód ten powstaje jednak dopiero po faktycznym otrzymaniu tych należności. Należy bowiem pamiętać, że do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (zob.art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT).
Informację podano za Gazetą Prawną z dnia 22.12.2003 r. Nr 249 (1104).